Btw — Diensten langs elektronische weg

Overzicht en beslismatrix voor digitale/elektronische diensten (e‑services) in B2B en B2C.

D

Definitie & voorbeelden

Diensten langs elektronische weg

Elektronische dienst: dienst die over het internet/elektronisch wordt verricht en in hoge mate geautomatiseerd is (bijv. e‑books, SaaS, streaming, betaalde apps, online advertenties, platformkosten, downloads).

  • Geen e‑dienst: loutere online bestelling van fysieke goederen (dat is levering van goederen).
  • Wel e‑dienst: verkoop/licentie van een digitaal product (e‑book, template, softwarelicentie).
Beslis
  1. Is het een dienst (geen levering van goed)?
  2. Is de prestatie elektronisch en geautomatiseerd?
  3. → Ja: behandel als e‑dienst. Ga naar B2B/B2C.
B2B

Plaats van dienst — B2B

Art. 21 §2 WBTW (hoofdregel)

Hoofdregel: plaats = waar de afnemer gevestigd is (btw‑identiteit vereist). Dit geldt ook voor e‑diensten.

  • Belgische leverancier → buitenlandse onderneming: btw verlegd naar afnemer. Het is geen IC handeling maar dient te worden genoteerd in R44
  • Buitenlandse leverancier → Belgische onderneming: verlegging in België (ontvanger verschuldigd).

Checklist

  • Controleer btw‑nummer klant (VIES).
  • Factuur zonder btw + vermelding btw verlegd.
  • Geen OSS: gewone B2B‑regel volstaat.
B2C

Plaats van dienst — B2C

Art. 21bis WBTW (afwijking)

Afwijking voor e‑diensten: plaats = waar de consument woont (lidstaat van de afnemer). Buitenlandse btw verschuldigd.

Aangifte via OSS (One‑Stop‑Shop) in de lidstaat van identificatie om diverse buitenlandse btw’s te rapporteren.

  • Drempel micro‑omzet (EU‑breed): pas OSS toe zodra je buiten Belgische btw moet aanrekenen voor B2C e‑diensten.
  • Factuurregels volgens lidstaat consument (maar vaak vrijstelling van factuurplicht voor B2C).

Let op

  • Bewijslast van plaats klant (min. 2 niet‑tegensprekelijke bewijsstukken: IP, bank, factuuradres, …).
  • Juiste btw‑tarieven per land toepassen.
  • OSS‑indiening per kwartaal.
F

Facturatie & verlegging

Factuureisen
B2B (BE → buitenland)
  • Factuur zonder btw.
  • Vermelding: btw verlegd — art. 21 §2 WBTW (of reverse charge).
  • Vermeld btw‑nummer klant en leveringsomschrijving (e‑dienst).
B2C (BE → EU‑consument)
  • Buitenlandse btw volgens lidstaat consument.
  • Aangifte en afdracht via OSS.
  • Bewaar bewijselementen van woonplaats klant.
A

Aangifte & roosters (BE)

Periodieke aangifte
Belgische leverancier → buitenlandse onderneming (B2B)
  • Uitgaand: geen Belgische btw.
  • R45(MVH)
  • Geen IC-opgave (enkel voor goederen en bepaalde diensten; controleer lokale regels).
Buitenlandse leverancier (IC) → Belgische onderneming (B2B)
  • Ontvanger verlegt:
  • R82(MVH) - R59(Btw - Aftrek)
  • R88(MVH) - R55(Btw - Verschuldigd)
Buitenlandse leverancier (NIET IC) → Belgische onderneming (B2B)
  • Ontvanger verlegt:
  • R82(MVH) - R59(Btw - Aftrek)
  • R87(MVH) - R57(Btw - Verschuldigd)
Opmerking: exacte roosters kunnen variëren naargelang de indeling in je cursus; volg steeds je aangifte-schema.
C

Praktische cases

Voorbeelden

Factuur zonder btw met vermelding btw verlegd — art. 21 §2. Geen r54. Duitse klant verlegt in DE‑aangifte.

Franse btw verschuldigd; rapporteren via OSS. Bewijs woonplaats: o.a. IP + bankland of factuuradres.

Factuur zonder btw (US). Belgische bv verlegt: R82 (MVH),R59 aftrek (indien recht), R87 Andere inkomende handelingen, R57 btw op invoer met verlegging van heffing.

Factuur zonder btw (EU). Belgische bv verlegt: R82 MVH, R55 verschuldigde btw (21%), R59 aftrek (indien recht).