Btw-beslisboom (België)

Belastbare handeling

Art. 10–19 WBTW

Is de handeling één van deze vier?

Levering van goederen

Verrichten van een dienst

IC-verwerving

Invoer

Resultaat

Ja→ Ga verder naar stap 2.

Nee→ Geen btw (buiten het stelsel).

Belastingplichtige

Art. 4–6, 44, 56bis

Wordt de handeling verricht door een als zodanig handelende btw-plichtige (zelfstandig, geregeld, economisch)? Maw, wie maakt de verkoopfactuur op?

Zelfstandige / onderneming
Kleine ondernemingen ≤ €25.000 (art. 56bis)
Landbouwers (art. 57)
Loontrekkende
Overheid
Vrijgestelde sector art. 44

Ja → stap 3

Nee → Brengt geen btw in rekening

Plaats van de handeling

Art. 21–21bis

Levering: plaats waar levering/vervoer aanvangt.
IC-levering: land van vertrek (vrijgesteld).
IC-verwerving: land van aankomst (btw verschuldigd).
Uitvoer: buiten EU → vrijstelling.

B2B: plaats afnemer (hoofdregel).
B2C: plaats dienstverrichter (hoofdregel).
Afwijkingen: onroerend goed (plaats goed), personenvervoer (traject), restaurant/catering (plaats verrichting), korte verhuur voertuigen (plaats terbeschikkingstelling).

Resultaat

Buiten België? Pas buitenlandse btw of verlegging toe. In België? Ga naar stap 4.

Diensten over elektronische weg

Vrijstelling

Art. 39–44bis

Uitvoer & IC-levering
Medische/onderwijs/sociale/financiële diensten (art. 44)
Invoer gevolgd door IC-levering

Ja → Vrijgesteld (maar belastbare handeling)

Nee → stap 5

Tijdstip & opeisbaarheid

Art. 22–22bis

Levering: bij terbeschikkingstelling.
Dienst: bij voltooing; in B2B opeisbaar op factuurdatum of 15e volgende maand.
Voorschotten: opeisbaar bij ontvangst.
B2C/B2G: opeisbaar bij betaling.

Maatstaf van heffing

MVH

Hoe bekomen we de correcte prijs?

We starten bij de overeengekomen prijs
- handelskortingen
+ vervoerskosten
+ verzekeringskosten
+ betaalde commissies
+ bijkomstige leveringen en of diensten
+ verloren verpakking
+ lasten
+ subsidies
+ belastingen, rechten en heffingen
= Subtotaal
- korting contant
= Maatstaf van heffing		`R...`
+ btw		`R...`
+ terugstuurbare verpakking (leeggoed,...)	niet relevant voor aangifte
+ korting contant	niet relevant voor aangifte
+ schadevergoedingen	niet relevant voor aangifte
+ interesten	niet relevant voor aangifte
= Te betalen factuurbedrag

Bij invoer vertrekt MVH van de douanewaarde De douanerechten zijn steeds diensten.

Voor de btw aangifte is de Mvh en de Btw van toepassing. De rest doet niet terzake.

Btw-tarief

Tarieven

Tarief	Toepassing
21%	Standaard
12%	Specifieke goederen/diensten
6%	Basisgoederen, renovatie woning >10j, sloop/heropbouw (voorwaarden)
0%	Uitvoer, dagbladen, sommige IC-hand.

Werken in onroerende staat: 6% bij woningen >10 jaar (met factuurvermelding). Specifieke uitzonderingen blijven 21%.

Schuldenaar van de btw

Verlegging

Hoofdregel

Leverancier/dienstverrichter verschuldigd.

Verlegging (afnemer verschuldigd)

IC-verwerving
Werken in onroerende staat (B2B BE)
Buitenlandse leverancier zonder BE-vestiging
Invoer met ET14000 (naar aangifte)

Aftrek van de voorbelasting

Art. 45, beslissingen

Recht op aftrek: aankopen gebruikt voor belaste handelingen.
Uitsluitingen: tabak, sterke drank, logies/spijzen/dranken, onthaal (uitz. publiciteit).
Voertuigen: max. 50% (methodes 1–3); lichte vracht vaak hoger.
Gemengd gebruik: pro rata / herzieningen.

Opgelet ! Wanneer er een uitsluiting is van aftrekbaarheid, komt het bedrag van de btw bij de kosten (MVH). Zodoende is het in dit geval het bedrag incl btw die in de betreffende rooster moet.

Recht op aftrek

Recht op aftrek voorbeelden

Verwerking in de btw-aangifte: Verkopen en Aankopen

Roosters

Situatie	MVH	BTW	MVH	BTW
Verkoop (BE)	`R00-03`	`R54`
Verkoop (BE) - MC	`R45`
Verkoop (EU) - IC - Goederen	`R46`
Verkoop (EU) - IC - Diensten	`R44`
Uitvoer	`R47`
-
Aankoop (BE)	`R81-83`	`R59`
Aankoop (BE) - MC	`R81-83`	`R59`	`R87 (VERL.)`	`R56`
Aankoop (EU) - IC	`R81-83`	`R59`	`R86 (VERL.)`	`R55`
Aankoop (EU) - IC - (Elektronische) Diensten	`R82`	`R59`	`R88 (VERL.)`	`R55`
-
Invoer (ET14000) - Douanewaarde	`R81-83`	`R59`	`R87 (Douanewaarde + Douanerechten MVH)`	`R56-57`
Invoer (ET14000) - Douanerechten	`R82`	`R59`
Invoer (Zonder ET14000) - Douanewaarde	`R81-83`	`R59`
Invoer (Zonder ET14000) - Douanerechten	`R82`	`R59`
Invoer (Elektronische) Diensten	`R82`	`R59`	`R87 (MVH)`	`R57`

Vergeet bij IC handelingen de aparte IC aangifte niet. Denk ook steeds aan de klantlisting op het einde van het jaar.

Verwerking in de btw-aangifte: Credit Nota's

Roosters

Situatie	MVH	MVH	MVH	BTW	BTW
BE - CN : Inkomend: Werken in Onroerende staat: BM% = 75%	`R85`	`-R82...BM%` Beroepsmatig %	`-R87`	`R61:BM%` Beroepsmatig %	`R62` 100 %
BE - CN : Inkomend: Werken in Onroerende staat: BM% = 100%	`R85`	`-R82...`	`-R87`
BE - CN : Inkomend	`R85`	`-R81...BM%` Beroepsmatig %		`R63:BM%` Beroepsmatig %
BE - CN : Uitgaand	`R49`			`R64`
BE - CN : Uitgaand: Werken in Onroerende staat	`R49`
Situatie	MVH	MVH	MVH	BTW	BTW
EU - IC: CN : Inkomende goederen: BM% = 75%	`R84`	`-R81...BM%` Beroepsmatig %	`-R86`	`R61:BM%` Beroepsmatig %	`R62` 100 %
EU - IC: CN : Inkomende goederen: BM% = 100%	`R84`	`-R81`	`-R86`
EU - IC: CN : Inkomende diensten: BM% = 100%	`R84`	`-R82`	`-R88`
EU - IC: CN : Inkomende bedrijfsmiddelen: BM% = 100%	`R84`	`-R83`	`-R88`
EU - IC: CN : Uitgaand:	`R48`

Vergeet bij IC handelingen de aparte IC aangifte niet, ook niet bij een Credit nota. Let tevens op het - teken, bij inkomende CN's dienen we de MVH ook op de aangifte in mindering te brengen.

Test je kennis: Creditnotas

Herzieningen

Herzieningen lijken simpel, tot wanneer je te maken krijgt met bedrijfsmiddelen die 5, 15, 25 jaar in de onderneming blijven. Hierop is steeds een btw handeling van toepassing, soms hebben we btw in rekening gebracht, soms hebben we btw moeten betalen. Hoe dan ook, de betaalde of ontvangen btw is geen verworven recht. Op de moment dat er gebeurtenissen plaatsvinden die een wijziging teweegbrengen aan de voorziene looptijd of het % van aftrek die oorspronkelijk werd beoogd zal er een herziening moeten plaatsvinden.
Verder dienen we ook indachtig te zijn dat een vereffening van een onderneming er kan voor zorgen dat er een correctie in het voordeel van de staat dient te worden opgezet met betrekking tot reeds verworven btw.
Klik op onderstaande voor meer duiding.

Herzieningen